ИП обязаны платить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское (ОМС) страхование (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Эта обязанность не зависит от факта ведения деятельности и получения дохода от нее.
В то же время НК РФ предусмотрены периоды, за которые ИП освобождены от уплаты за себя страховых взносов (п. 7 ст. 430 НК РФ). К таким периодам относится прохождение военной службы по призыву и по контракту.
Освобождение от уплаты страховых взносов ИП, проходящих службу по контракту, добавлено в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 389-ФЗ (далее — Закон 389-ФЗ). Внесенные поправки распространяются на правоотношения с 24.02.2022 (ч. 11 ст. 13 Закона 389-ФЗ).
Контракт с военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, или иным гражданином может быть заключен в период мобилизации, в период военного положения и в военное время, при возникновении вооруженных конфликтов, при проведении контртеррористических операций, при использовании Вооруженных Сил РФ за пределами территории РФ (п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 53-ФЗ).
Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ для освобождения от уплаты взносов ИП необходимо представить заявление и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ). Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ФНС России от 19.10.2021 БС-4-11/14780@ (КНД 1150081).
ФНС России письмом от 17.10.2023 БС-4-11/13235@ пояснила, что подтверждающими документами для ИП, служащего по контракту, могут выступать копия контракта, выписка из приказа, справка и иные документы, которые содержат сведения о дате вступления в силу контракта и дате окончания его действия.
Таким образом, для освобождения от уплаты страховых взносов за периоды, начиная с 24.02.2022, ИП, которые проходят службу по контракту, должны представить в налоговый орган упомянутые заявление и документы.
Отметим, что ранее ФНС России (письмо от 01.11.2022 БС-4-11/14737@) утверждала, что мобилизованных ИП освободят от взносов в беззаявительном порядке, т. к. сведения о таких лицах поступают напрямую из Минобороны России в ФНС России. Мы писали об этом здесь.
Такие пояснения налоговой службы утратили актуальность. Тем не менее полагаем, что те мобилизованные ИП, которые не платили взносы за себя за 2022 год и не подавали подтверждающие документы в налоговый орган, не могут быть привлечены к ответственности за неуплату взносов. Это связано с тем, что выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц, исключает вину в совершении правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 11 НК РФ).
Направить в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы ИП, проходящие службу по контракту, могут, по нашему мнению, следующими способами:
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
Налоговые льготы военнослужащим
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые льготы военнослужащим (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
«Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц»
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024) При таком положении военнослужащие, реализовавшие свое право на жилище в форме предоставления жилого помещения по договору социального найма и впоследствии его приватизировавшие, оказываются в неравных условиях с точки зрения возможности получения налоговой льготы с военнослужащими, избравшими иную форму реализации данного права — получение жилого помещения сразу в собственность.
Нормативные акты
Навигация
Военнослужащие являются той категорией граждан, для которой в нашей стране предусмотрено большое количество льгот разного характера. Налогообложение не стало исключением. Служащие в армии, уплачивая налоги, могут воспользоваться разнообразными вариантами уменьшения размера или освобождения от них. Налоговые льготы военнослужащим позволяют им освободиться от некоторых сборов, уменьшить суммы платежей по доходам, увеличить вычеты по налогам.
Чем установлены и кто имеет право
НК РФ в статье 407 определяет тех людей, которые могут претендовать на льготы по налогам. В частности, к таким лицам относятся как военнослужащие, так и те, кто уволен с военной службы, достигнув предельного возраста пребывания на ней, по здоровью или в связи с оргштатными мероприятиями. Одновременно общий период военной службы таких граждан должен составлять не менее 20 лет.
Включение в категорию «военнослужащие» основано на ст. 2 Федерального закона от 27.05.1998 76-ФЗ «О статусе военнослужащих». Перечень лиц следующий:
Имущественный налог
Льгота дается тем, кто является действующим военным на момент оформления заявления.
Объектами, на освобождение от оплаты сбора по которым можно претендовать, являются:
Льгота действительна лишь по одному объекту из каждого вида. По общему правилу, выбирается тот, сумма к уплате у которого выше.
Земельный налог
В соответствии с действующим законодательством, имущество делится на объекты недвижимости и участки земли. Алгоритм оплаты такого налога установлен главой 32 НК РФ , а перечень освобождаемых лиц — ст. 395 . Военные не включены в такой список. Более того, действующая редакция 76-ФЗ отменила предыдущую, в статье 17 которой была предусмотрена льгота по земле. Внося поправки, законодатель изменил льготу на компенсационную выплату денежных средств.
Таким образом, выплаты по земельному налогу для военных проходят по общему алгоритму налогового законодательства.
Подоходный налог
Расчет НДФЛ происходит для военных так же, как и для остальных жителей нашей страны, с учетом вычета на детей.
Вычет при покупке недвижимости
В отношении контрактников работает стандартный вариант, при котором налоговая база уменьшается на сумму фактических расходов, но не выше 2 млн рублей. При приобретении недвижимости за счет средств, включающих и собственные, и бюджетные, вычет предоставляется только по части расходов из личной составляющей.
Транспортный налог
Данный вид вычетов находится в ведении регионов и устанавливается в соответствии с законодательством субъекта. В части военных такой налог может быть уменьшен даже до полного освобождения. При определении суммы налога учету подлежит мощность машины. К примеру, в некоторых областях установлены уменьшенные ставки для транспорта мощностью меньше 150 лошадиных сил.
Вычет на лечение
В ситуации, когда в отчетном периоде военный расходовал значительные средства на покупку лекарственных препаратов, оздоровительные процедуры, в соответствии со ст. 210 НК РФ он вправе претендовать на компенсацию части расходов. Размер вычета — не более 50 000 рублей.
Налоговый вычет на обучение
Обучая своего ребенка, лицо данной категории может претендовать на возмещение части затраченных на учебу средств. Ограничение по сумме вычета составляет 50 000 рублей.
Льготы ветеранам боев
Отнесение к категории ВБД происходит на основании ст. 3 ФЗ от 12.01.1995 5-ФЗ «О ветеранах». Налоговые льготы ветеранам боевых действий включают послабления, связанные с уплатой НДФЛ, имущественного и иных налогов. В ряде регионов предоставляются послабления и по вычетам на транспорт.
Послабления в части подоходного налога установлены ст. 217 — 218 НК РФ . Налоговая база — доход любого вида, полученный ветераном. Ставка составляет 13 % за каждый месяц. Из налоговой базы могут исключить:
Транспортные льготы обусловлены региональным законодательством и имеют особенности в зависимости от субъекта.
Льготы по имуществу у такой категории граждан аналогичны имеющимся у военных-контрактников.
По земельному налогу из расчета налоговой базы исключается площадь в 600 м. Если размер участка меньше или равен данному показателю, то ветеран будет освобожден от налога в полном объеме. Если земли больше, пошлина рассчитается за вычетом допустимой площади.